Tổng hợp những thay đổi cốt lõi của Nghị định 70/2025/NĐ-CP so với Nghị định 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ. Cập nhật quy định mới về thời điểm lập hóa đơn, nội dung hóa đơn, và xử lý hóa đơn điện tử sai sót, đặc biệt cho ngành bảo hiểm.

Ngày 20 tháng 3 năm 2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 70/2025/NĐ-CP (sau đây gọi là Nghị định 70) quy định về hóa đơn, chứng từ, có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2025. Nghị định này mang đến nhiều thay đổi quan trọng, sửa đổi và bổ sung 40 trên tổng số 61 điều của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP (sau đây gọi là Nghị định 123). Các nội dung sửa đổi được chia thành 06 nhóm chính, trong đó có nhiều điểm mới nhằm tăng cường minh bạch, tạo thuận lợi cho người nộp thuế và đơn giản hóa thủ tục hành chính.

Các Nhóm Nội Dung Chính Sửa Đổi Trong Nghị Định 70/2025/NĐ-CP:

Nghị định 70 tập trung vào 06 nhóm nội dung chính sau:

1. Đăng ký sử dụng và ngừng sử dụng hóa đơn điện tử (HĐĐT).
2. Các nội dung liên quan đến chứng từ.
3. Trách nhiệm của các chủ thể tham gia vào quá trình sử dụng HĐĐT.
4. Tra cứu, cung cấp và sử dụng thông tin HĐĐT.
5. Một số nội dung khác.
6. Nội dung liên quan đến người nộp thuế (NNT) nhằm minh bạch, tạo thuận lợi và đơn giản hóa thủ tục.

I. Những Thay Đổi Nổi Bật Liên Quan Đến Hoạt Động Kinh Doanh Bảo Hiểm và Các Ngành Nghề Khác

1. Thời Điểm Lập Hóa Đơn (Điều 9 Nghị định 123)

• Đối với hoạt động kinh doanh bảo hiểm:
  • Trước đây, Nghị định 123 không quy định cụ thể thời điểm lập hóa đơn cho hoạt động kinh doanh bảo hiểm.
  • Điểm mới theo Nghị định 70: Bổ sung quy định rõ ràng: Thời điểm lập hóa đơn của hoạt động kinh doanh bảo hiểm là thời điểm ghi nhận doanh thu bảo hiểm theo quy định của pháp luật về kinh doanh bảo hiểm.
  • Lưu ý quan trọng: Đối với hợp đồng bảo hiểm không chia kỳ hoặc tại kỳ đầu tiên của hợp đồng bảo hiểm có chia kỳ, doanh nghiệp bảo hiểm phải xuất hóa đơn tại ngày bắt đầu có hiệu lực bảo hiểm hoặc ngày thu được phí bảo hiểm, tùy thuộc vào ngày nào đến trước.
• Đối với một số dịch vụ đặc thù:
  • Nghị định 123 cho phép lập hóa đơn tổng cuối ngày hoặc cuối tháng đối với dịch vụ ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, dịch vụ chuyển tiền qua ví điện tử, dịch vụ ngừng và cấp điện trở lại của đơn vị phân phối điện cho người mua là cá nhân không kinh doanh (hoặc cá nhân kinh doanh) nhưng không có nhu cầu lấy hóa đơn.
  • Điểm mới theo Nghị định 70: Bỏ quy định này. Đơn vị cung cấp dịch vụ phải chịu trách nhiệm về tính chính xác của thông tin giao dịch và cung cấp bảng tổng hợp chi tiết khi cơ quan chức năng yêu cầu. Nếu khách hàng yêu cầu lấy hóa đơn theo từng giao dịch, đơn vị cung cấp dịch vụ phải lập hóa đơn giao cho khách hàng.

2. Nội Dung Hóa Đơn (Điều 10 Nghị định 123)

• Thông tin người mua:
  • Nghị định 123 yêu cầu tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua; trường hợp người mua không có mã số thuế thì không phải thể hiện.
  • Điểm mới theo Nghị định 70:
    • Yêu cầu bổ sung: “Tên, địa chỉ, mã số thuế hoặc mã số đơn vị có quan hệ với ngân sách hoặc số định danh cá nhân của người mua”.
    • Nếu người mua là đơn vị có quan hệ ngân sách, phải ghi mã số đơn vị có quan hệ với ngân sách được cấp.
    • Nếu người mua cung cấp mã số thuế hoặc số định danh cá nhân, thì trên hóa đơn phải thể hiện các thông tin này.
• Tên hàng hóa, dịch vụ:
  • Nghị định 123 yêu cầu thể hiện tên hàng hóa, dịch vụ bằng tiếng Việt, chi tiết đến từng chủng loại nếu bán nhiều loại khác nhau (ví dụ: điện thoại Samsung, điện thoại Nokia,…).
  • Điểm mới theo Nghị định 70 (Sửa đổi, bổ sung điểm a khoản 6):
    • Vẫn giữ yêu cầu thể hiện tên hàng hóa, dịch vụ bằng tiếng Việt và chi tiết đến từng chủng loại (ví dụ: Điện thoại Samsung, điện thoại Nokia; mặt hàng ăn, uống;…).
    • Bổ sung:
      • Đối với hàng hóa phải đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu, hóa đơn phải thể hiện các số hiệu, ký hiệu đặc trưng mà pháp luật yêu cầu khi đăng ký (ví dụ: Số khung, số máy của ô tô, mô tô; địa chỉ, cấp nhà, chiều dài, chiều rộng, số tầng của một ngôi nhà,…).
      • Đối với dịch vụ vận tải, hóa đơn phải thể hiện biển kiểm soát phương tiện vận tải và hành trình (điểm đi – điểm đến).
      • Đối với doanh nghiệp kinh doanh vận tải cung cấp dịch vụ vận tải hàng hóa trên nền tảng số, hoạt động thương mại điện tử, phải thể hiện tên hàng hóa vận chuyển, thông tin tên, địa chỉ, mã số thuế hoặc số định danh người gửi hàng.

3. Xử Lý Hóa Đơn Điện Tử Có Sai Sót (Sửa đổi tên và nội dung Điều 19 Nghị định 123)

Nghị định 70 đã có những thay đổi đáng kể trong việc xử lý hóa đơn điện tử có sai sót, tập trung vào việc “Thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử” thay vì “Hủy hóa đơn” như trước.

• Bỏ quy định hủy hóa đơn sai sót đã được cấp mã của cơ quan thuế chưa gửi cho người mua.
• Xử lý hóa đơn điện tử đã lập sai (bao gồm cả hóa đơn có mã và không có mã của CQT đã gửi dữ liệu đến CQT):
  • Sai tên, địa chỉ người mua nhưng không sai mã số thuế, các nội dung khác không sai:
    • Người bán thông báo cho người mua về việc hóa đơn có sai sót và không phải lập lại hóa đơn.
    • Điểm mới theo Nghị định 70: Người bán phải thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT.
  • Sai mã số thuế; sai số tiền, thuế suất, tiền thuế; hoặc hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng:
    • Nghị định 123 cho phép lựa chọn: lập hóa đơn điều chỉnh hoặc lập hóa đơn mới thay thế (có thể cần văn bản thỏa thuận).
    • Điểm mới theo Nghị định 70:
      • Vẫn cho phép lựa chọn điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn điện tử.
      • Bổ sung quan trọng: Có thể lập 01 hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế cho nhiều hóa đơn điện tử đã lập sai trong cùng 01 tháng của cùng 01 người mua.
      • Yêu cầu bắt buộc: Trước khi điều chỉnh/thay thế, nếu người mua là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, thì người bán và người mua PHẢI lập văn bản thỏa thuận ghi rõ nội dung sai. Nếu người mua là cá nhân, người bán phải thông báo cho người mua hoặc thông báo trên website (nếu có). Người bán phải lưu giữ văn bản thỏa thuận này.

4. Các Trường Hợp Cụ Thể Điều Chỉnh Hóa Đơn Điện Tử (Điều 19 Nghị định 70)

Nghị định 70 quy định chi tiết hơn các trường hợp điều chỉnh hóa đơn:

• Hóa đơn không sai nhưng có thay đổi giá trị/khối lượng khi thanh toán/quyết toán (theo kết luận của cơ quan nhà nước): Lập hóa đơn mới cho số chênh lệch (ghi âm (-) cho giảm, dương (+) cho tăng).
• Trả lại hàng hóa, dịch vụ:
  • Trả lại hàng hóa: Người bán lập hóa đơn điều chỉnh, trừ khi có thỏa thuận người mua lập hóa đơn trả lại.
  • Hoàn phí, giảm phí, giảm hoa hồng môi giới bảo hiểm và các khoản chi giảm thu khác trong kinh doanh bảo hiểm: Căn cứ hóa đơn đã lập và biên bản/thỏa thuận, người bán lập hóa đơn điều chỉnh (ghi rõ số tiền hoàn/giảm, lý do), không phân biệt đã chi tiền hay chưa. Biên bản này được lưu cùng hóa đơn gốc.
  • Người bán và người mua phải có đầy đủ hồ sơ, chứng từ liên quan đến việc trả lại hàng hóa, dịch vụ.

5. Áp Dụng Hóa Đơn Điều Chỉnh, Thay Thế (Điều 19 Nghị định 70)

• Nếu hóa đơn đã điều chỉnh/thay thế lại phát hiện sai sót, các lần xử lý tiếp theo sẽ thực hiện theo hình thức đã áp dụng lần đ
• Hóa đơn điện tử không có ký hiệu mẫu số, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn đã lập sai thì chỉ thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh.
• Giá trị trên hóa đơn điều chỉnh: tăng ghi dấu dương (+), giảm ghi dấu âm (-).
• Kê khai thuế:
  • Hóa đơn điều chỉnh/thay thế do sai sót (theo điểm b khoản 1 Điều 19): Người bán và người mua khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh, bị thay thế (kỳ gốc).
  • Hóa đơn điều chỉnh do thay đổi giá trị/khối lượng khi thanh toán/quyết toán (theo khoản 4 Điều 19 – hóa đơn gốc không sai): Người bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh, người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.

II. Lưu Ý Khác

Để biết thêm chi tiết các nội dung thay đổi và các điểm mới khác, doanh nghiệp vui lòng tham khảo tài liệu đầy đủ “Những điểm mới Nghị định 70/2025/NĐ-CP so với Nghị định 123/2020/NĐ-CP”.

https://thuvienphapluat.vn/ma-so-thue/bai-viet/tong-hop-diem-moi-nghi-dinh-70-2025-ve-hoa-don-chung-tu-duoc-huong-dan-boi-cuc-thue-911278-204201.html